Konsolidačný balíček a daňové zmeny na Slovensku od 1. 1. 2026

Nedávno schválený konsolidačný balíček a ďalšie významné novely daňových zákonov, ktoré vstúpia do platnosti od 1. januára 2026, prinášajú zásadné zmeny v oblasti daní na Slovensku. Tu je súhrn kľúčových opatrení, na ktoré by ste nemali zabudnúť.

1. Zmeny v zákone o dani z finančných transakcií

Od apríla 2025 uplatňovaná daň z finančných transakcií sa od 1. januára 2026 významne mení v týchto oblastiach:

• Fyzické osoby – podnikatelia už nebudú podliehať tejto dani.
• Doplnenie a úprava niektorých definícií, ktoré v zákone chýbali alebo boli nejednoznačné.

2. Novela zákona o dani z príjmov

S platnosťou od 1. januára 2026 prináša tieto zmeny:

• Zavedenie nového pásma minimálnej dane: obrat nad 5 000 000 €, minimálna daň 11 520 €.
• Zvýšenie progresivity zdanenia fyzických osôb – zavádzajú sa dve nové sadzby dane 30 % a 35 %.

3. Zmeny v DPH

Významnou zmenou od 1. januára 2026 je úprava DPH pri kúpe a používaní osobného motorového vozidla, ktoré sa využíva aj na súkromné účely. DPH si bude môcť podnikateľ uplatniť len v pomere 50 %, zvyšných 50 % bude nedaňovým výdavkom. Uvedené sa týka tak kúpy, ako aj prevádzky a nájmu osobného motorového vozidla.

Ak podnikateľ používa osobné motorové vozidlo len na podnikateľské účely, je povinný oznámiť túto skutočnosť daňovému úradu na predpísanom formulári – v lehote na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom uplatnil odpočítanie dane prvýkrát.

V rámci zákona o DPH sa síce nemenili sadzby dane, ale mení sa zaradenie niektorých typov potravín s obsahom cukru a soli. Tieto potraviny budú podliehať sadzbe 23 % namiesto doterajšej 19 % sadzby DPH.

Pre správne posúdenie sadzby DPH je potrebné poznať kód colnej nomenklatúry tovaru podľa colného sadzobníka resp. kód CPA štatistickej klasifikácie pri službách. Rozdelenie sadzieb podľa týchto kódov je obsiahnuté v prílohách č. 7 a 7a zákona o DPH.

Od 1. januára 2026 sa do zákona o DPH zavádza nový inštitút – registrácia skupiny pre DPH z úradnej moci.

4. Ďalšie dôležité opatrenia

• V prípade SZČO sa skracujú odvodové prázdniny z 12 na 6 mesiacov, následne je SZČO povinná platiť minimálne sociálne odvody.
• Zdravotné poistenie zamestnancov sa zvyšuje z 4 % na 5 %.
• Od 1. 1. 2026 sa upravujú pravidlá evidencie tržieb a rozširuje sa okruh predávajúcich s povinnosťou používať registračnú pokladnicu.
• Ruší sa väčšina výnimiek – povinné budú už len pokladnice eKasa.
• Predávajúci budú povinní umožniť zákazníkovi bezhotovostnú platbu.

Pokuty

Pokuty za správne delikty sa upravujú:

• Dolná hranica pokút sa zvyšuje na 100 €.
• Horná hranica sa zvyšuje podľa typu pokuty na 10 000 / 30 000 až 60 000 €.

Zavádza sa motivačný prvok – ak daňový subjekt pokutu uhradí do 15 dní od doručenia rozhodnutia, zníži sa na dve tretiny ustanovenej výšky.

Platby v hotovosti

• Medzi podnikateľmi sa zakazuje hotovostná platba nad 5 000 €.
• Medzi fyzickými osobami – nepodnikateľmi nad 15 000 €.

Legislatíva sa tak vracia k stavu pred 1. júlom 2023.

5. Dorovnávacia daň

Upravený bol aj zákon o dorovnávacej dani, ktorý sa týka subjektov členov nadnárodnej alebo vnútroštátnej skupiny podnikov s ročnými výnosmi aspoň 750 000 000 € v konsolidovanej účtovnej závierke hlavného materského subjektu – a to najmenej v dvoch účtovných obdobiach zo štyroch predchádzajúcich.

6. Daňový pardon

Daňový pardon umožňuje vyrovnať sa so štátom bez pokút. Týka sa nedoplatkov na dani vzniknutých do 30. 9. 2025, ktoré budú zaplatené v období od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2026. Tento pardon sa vzťahuje aj na oneskorené alebo dodatočné daňové priznania.

7. Transferová dokumentácia

Upravené usmernenie o obsahu transferovej dokumentácie medzi závislými osobami zjednodušuje dokumentačnú povinnosť pri kontrolovaných transakciách, pri ktorých sa nevypracováva úplná alebo základná dokumentácia. Dokumentačná povinnosť bude splnená podaním riadne vyplneného daňového priznania za príslušné obdobie.

Tabuľka I tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb sa výrazne rozšíri. Za významnú kontrolovanú transakciu sa považuje právny alebo iný vzťah, na základe ktorého dosiahne závislá osoba príjem alebo výdavok v hodnote prevyšujúcej 10 000 €, ako aj úver alebo pôžička s istinou nad 50 000 €.

Záver

Tieto zmeny predstavujú zásadné úpravy, ktoré si vyžadujú dôkladné plánovanie a včasné nastavenie vašich systémov, aby ste minimalizovali ich finančný dopad. Ak potrebujete podrobnejšie informácie alebo pomoc pri príprave, neváhajte kontaktovať daňového odborníka.