Daňové změny od roku 2027: vrací se sleva na studenta a školkovné, uvolňují se benefity

Sněmovna při schvalování zákona o EET provedla i změny, které se týkají slev na dani a zaměstnaneckých benefitů. Projdeme ty části balíčku, které dopadnou na mzdovou a daňovou agendu firem.

Některé dříve zrušené slevy se vrátí a u některých benefitů se zruší limit pro osvobození. Vzroste také hranice příjmů, při které je nutné podat daňové přiznání. Spropitné v restauracích bude nově osvobozené od daně. Změny ještě musí schválit Senát a podepsat prezident, předpoklad je ale takový, že schváleny budou.

Slevy na dani se vracejí

Sleva na studenta v nezměněné podobě

Tahle sleva se vrací v nezměněné podobě. Pracující student si při vyplněném prohlášení poplatníka uplatní slevu ve výši 4 020 Kč ročně, respektive 335 Kč měsíčně.

Školkovné se nově váže na dítě, ne na poplatníka

Základ pro uplatnění této slevy v ročním zúčtování nebo v daňovém přiznání zůstává stejný. Poplatník si uplatní prokazatelné náklady za umístění dítěte v předškolním zařízení, a to na každé vyživované dítě. Maximálním limitem je výše minimální mzdy na daný kalendářní rok, pro rok 2026 tedy 22 400 Kč.

Novinkou je, že sleva bude vázaná přímo na dítě, a nikoli na poplatníka. Uplatnit si ji tak bude moci více poplatníků společně, typicky oba rodiče, a o slevu se mohou podělit. Zákon jim umožní, aby si po písemné dohodě rozdělili náklady, a tedy i slevu, například v poměru 60 ku 40 podle toho, kdo jakým dílem se na nákladech podílel. Součet obou podílů může být vždy maximálně do výše minimální mzdy. Dohodnutý poměr se přitom uplatní na limit slevy, ne na skutečně zaplacené náklady.

Příklad

• Skutečné náklady na předškolní zařízení: 30 000 Kč
• Maximální limit slevy (minimální mzda): 22 400 Kč
• Dohodnutý podíl: 60 ku 40
• Jeden poplatník uplatní: 22 400 × 0,6 = 13 440 Kč
• Druhý poplatník uplatní: 22 400 × 0,4 = 8 960 Kč

Zaměstnanecké benefity se mění na několika místech

Volnočasové benefity přijdou o limit

Momentálně platí, že tyto benefity jsou osvobozené do limitu poloviny průměrné mzdy, pro rok 2026 tedy do 24 483,50 Kč. Tento limit se od roku 2027 ruší. Patří sem například využití rekreačních nebo vzdělávacích zařízení zaměstnavatele, příspěvek na školku, na sportovní nebo kulturní akce nebo na knihy.

Příspěvek na rekreaci a dovolenou dostane vlastní limit

Tento benefit se oddělí a bude mít svůj vlastní limit ve výši 20 000 Kč ročně.

Zdravotní benefity zůstávají beze změny

U zdravotních benefitů se limit nemění. Nadále zůstává ve výši průměrné mzdy, pro rok 2026 tedy 48 967 Kč.

Vybraná preventivní vyšetření vypadnou z limitu úplně

Tato vyšetření se vůbec nebudou považovat za příjem zaměstnance, a nebudou se tedy do limitu počítat. Jedná se o:

• některá očkování, nikoli však cestovní očkování
• preventivní nadstandardní prohlídky
• screening diabetu u rizikových skupin
• kardiovaskulární vyšetření
• mamografii, kolonoskopii a další onkologické screeningy
• související laboratorní vyšetření

Zaměstnanec z těchto vyšetření nebude odvádět pojistné ani daň. Zaměstnavatel si je bude moci zahrnout do daňových nákladů, pokud to má uvedené například ve vnitřním předpisu, v kolektivní nebo v pracovní smlouvě.

Nový benefit: příspěvek na pečovatelskou službu

Další změnou je zavedení zcela nového benefitu. Zaměstnavatel bude moci přispět na vybrané sociální služby pro zaměstnance nebo pro některého z jeho rodinných příslušníků. Povinností bude, že se musí jednat o registrovanou sociální službu. Nelze tedy, aby zaměstnavatel benefit vyplatil jako odměnu příbuznému, který se doma stará o blízkého.

Přispět půjde na:

• pečovatelskou službu
• odlehčovací službu
• osobní asistenci
• ranou péči
• tísňovou péči
• centrum denních služeb
• denní stacionář

Spropitné bude osvobozené od daně i odvodů

Návrh obsahuje také osvobození spropitného od odvodů daně a pojistného. Osvobozeno by mělo být až do 7 % výše měsíční tržby restaurace. Platí u něj několik podmínek:

• Vztahovat se bude pouze na přímé zaměstnance restaurací, hospod, kaváren, bister a podobných provozoven, mezi které patří například barmani, kuchaři nebo číšníci.
• Osvobození je pouze pro zaměstnance těchto zařízení, nikoli přímo pro podnikatele. Pokud tedy podnikateli spropitné vyplyne z příjmu ze samostatné činnosti, osvobozeno nebude.
• Služba bude muset být poskytnutá přímo v provozovně a tato provozovna musí být definovaná jako provozovna dle živnostenského zákona, v níž je provozovaná stravovací služba.
• Zaměstnavatel bude mít povinnost spropitné evidovat na mzdových listech.

Limit pro podání daňového přiznání

Dnes má povinnost podat daňové přiznání každý, komu roční příjmy dle § 38g zákona o daních z příjmů, které jsou předmětem daně, přesáhnou hranici 50 000 Kč a nejedná se přitom o příjmy osvobozené nebo odváděné srážkovou daní. Od roku 2027 tato hranice vzroste na dvojnásobek, tedy na 100 000 Kč.

Na dvojnásobek roste i limit pro zaměstnance, kteří nemají povinnost podávat daňové přiznání a kteří mají i jiné příjmy než ze zaměstnání dle § 7 až 10 zákona. Ze současných 20 000 Kč se posune na 40 000 Kč.

Co dalšího balíček změn obsahuje?

Mezi další změny, které jsou součástí balíčku, patří i tiché víno, které bude opět daňově uznatelné jako dar, nebo snížení DPH na 12 % u nealkoholických nápojů v restauracích. U nich ale platí, že si je zákazník nebude moci odnést s sebou a tuto sníženou sazbu nemohou uplatnit ani stánkaři.

Ať změny v legislativě nemusíte hlídat sami

Nové limity u benefitů, rozdělitelné školkovné i evidence spropitného na mzdových listech se promítnou do vnitřních předpisů, mzdových listů a ročního zúčtování. A příští rok přijde další balíček. Pro firmu, která si účetnictví a mzdy vede sama, je hlídání legislativy práce navíc každý rok znovu.

V E-Consulting vedeme účetnictví a reporting i mzdy a personalistiku pro firmy v Česku i na Slovensku, digitálně a s daty, ze kterých se dá řídit firma. Jestli uvažujete o outsourcingu této agendy, ozvěte se nám.