Podmínky pro osvobození důchodů a penzí s účinností od 1. 1. 2011

Jednou ze zásadních změn v dani z příjmu fyzických osob v roce 2011 je stanovení další výjimky pro osvobození pravidelně vyplácených důchodů a penzí.
Dosavadní úprava osvobozených příjmů získaných ve formě pravidelně vyplácených důchodů a penzí stále trvá, a to v §4 odst. 1 písm. h) zákona o daních z příjmů.
V tomto ustanovení jsou výše uvedené příjmy osvobozeny v případě, že v úhrnu nepřesáhnou částku 288 000 Kč (tj. 36 násobek minimální mzdy).
Novinkou od roku 2011 je výjimka z tohoto pravidla pro osvobození upravená v ustanovení §4 odst. 3 zákona o daních z příjmů.
Důchody a penze nebudou osvobozeny, pokud součet příjmů podle §6 (příjmy ze závislé činnosti) a dílčích základů daně podle §7 (příjmy z podnikání) a §9 (příjmy z pronájmu) přesáhne ve zdaňovacím období částku 840 000 Kč.
Výluka z osvobození má za následek zdanění veškerých příjmů, a to i včetně důchodů a penzí.